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Guia Operativa Nº 1 - Modelos de Solicitudes y Recursos Tributarios de Uso Frecuente

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CONTADORES & EMPRESAS

GUÍA OPERATIVA DE

TEMAS CLAVES MODELOS DE SOLICITUDES Y RECURSOS TRIBUTARIOS DE USO FRECUENTE

ÍNDICE

SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y RECURSOS CONTRA RESOLUCIONES QUE LAS RESUELVEN

5 7 9 11

Solicitud de devolución de retenciones del IGV Solicitud de devolución de percepciones del IGV por la venta de bienes Recurso de reclamación parcial contra resolución que resuelve solicitud de devolución Recurso de reclamación contra resoluciones fictas

SOLICITUD DE REIMPUTACIÓN DE PAGOS • • •

Condiciones previas ¿Cuáles son los requisitos exigidos

? ¿En qué casos se podrá solicitar la reimputación de pagos

SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA

SOLICITUD DE AMPLIACIÓN DE PLAZO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LO SOLICITADO EN UN REQUERIMIENTO

SOLICITUDES RELACIONADAS CON LA RECUPERACIÓN DE BIENES

Solicitud para recuperar bienes comisados Solicitud de sustitución del internamiento temporal de vehículo por multa

SOLICITUDES RELACIONADAS CON EL SPOT • •

Solicitud de apertura de cuenta de detracciones en el Banco de la Nación Solicitud de libre disposición de los montos depositados

COMUNICACIONES RELACIONADAS CON LA PÉRDIDA DE LIBROS Y DOCUMENTOS

Comunicación de robo o extravío de documentos entregados Comunicación de pérdida de libros y registros

OTRAS SOLICITUDES O COMUNICACIONES

Solicitud de Formulario N° 820 Solicitud de inscripción en el registro de donantes

26 27 28

RECURSOS PRESENTADOS EN PROCESOS CONTENCIOSOS INICIADOS ANTE LA SUNAT O EL TRIBUNAL FISCAL 31

• • • • • • • • • • • • • • • •

Recurso de reconsideración Recurso de reclamación Escrito de respuesta al requerimiento de admisibilidad Presentación de pruebas en el procedimiento contencioso tributario Recurso de apelación Apelación de puro derecho Recurso de queja Recurso de queja contra la validez de la notificacion de una deuda tributaria en cobranza coactiva Recurso de queja contra cobranza coactiva de una deuda prescrita Solicitud de uso de la palabra al Tribunal Fiscal Presentación de alegatos y conclusiones al Tribunal Fiscal Solicitud de ampliación de fallo Solicitud de desistimiento Solicitud para dejar sin efecto resolución de multa y resolución de ejecución coactiva Levantamiento de embargo por caducidad Intervención excluyente de propiedad

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

GUÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

MODELOS DE SOLICITUDES Y RECURSOS TRIBUTARIOS DE USO FRECUENTE

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN Y RECURSOS CONTRA RESOLUCIONES QUE LAS RESUELVEN

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE RETENCIONES DEL IGV

El régimen de retenciones del IGV,

establecido por la Resolución de Superintendencia N° 0372002/SUNAT (19/04/2002) es aplicable a las operaciones de venta de bienes,

primera venta de bienes inmuebles,

prestación de servicios y contratos de construcción gravados con el IGV realizadas por determinados sujetos designados por la Sunat como agentes de retención

Los referidos agentes de retención realizarán a sus proveedores la retención del 6% del IGV con motivo del pago de la operación,

cancelando el importe de la operación deducido el monto retenido

Sin embargo,

cabe precisar que existen operaciones excluidas de este régimen,

aquellas cuyo monto no superen la suma de S/

Por su parte,

el proveedor se encuentra obligado a aceptar la retención aplicada pudiendo utilizar dicho monto como crédito contra el IGV del mes en que estas se realicen

Sin embargo,

si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado,

el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo,

pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria

Ahora bien,

en el caso que el proveedor hubiera mantenido un monto no aplicado de retenciones por un lapso no menor de 3 periodos consecutivos,

este podrá solicitar la devolución de las mismas siempre que consten en su declaración del IGV

Asimismo,

debemos precisar que la solicitud deberá ir acompañada con la presentación del Formulario 4949 “Solicitud de devolución” consignando como “periodo tributario” el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de retenciones no aplicadas a ese periodo,

ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo

Finalmente,

cabe señalar que el cómputo del plazo de los 3 meses se iniciará a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada,

aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Intendencia Regional de Lima – PRICOS: SENTIDO EMPRESARIAL S

N° 20505436260 y domicilio fiscal en Avenida Comandante Espinar Nº 222,

Distrito de Miraflores – Lima,

debidamente representada por su Gerente General,

Moraima Carrasco

CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

Molina,

N° 04524960,

de conformidad con el artículo 38 del Texto Único Ordenado del Código Tributario,

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF (en adelante “Código Tributario”),

y el artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT,

SOLICITAMOS LA DEVOLUCIÓN de S/

Asimismo,

pedimos se disponga el pago a nuestro favor de los intereses correspondientes a dicho pago en exceso,

por el periodo comprendido entre la fecha de presentación de la presente solicitud y la fecha en que se ponga a disposición la devolución solicitada,

de conformidad con el precitado artículo 38,

Sustentamos la presente solicitud en los siguientes fundamentos de hecho y de derecho: 1

De acuerdo al primer párrafo del artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002-EF,

el proveedor podrá deducir del IGV a pagar las retenciones que le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración

El segundo párrafo de la misma norma,

señala que si no existieran operaciones gravadas o estas resultaran insuficientes para absorber las retenciones que le hubieran practicado,

el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo,

no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria

Finalmente,

el último párrafo del citado artículo dispone que el proveedor podrá solicitar la devolución de las retenciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,

siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos

En nuestro caso,

desde el mes de febrero de 2006 no hemos podido aplicar las retenciones del IGV sufridas,

POR MÁS DE TRES (3) MESES MANTENEMOS MONTOS POR RETENCIONES DEL IGV NO APLICADAS,

tal como lo establece el último párrafo del artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT a efectos de solicitar la devolución de las mismas,

razón por la que nuestra solicitud debe ser atendida en su totalidad

Las retenciones del IGV que solicitamos en devolución se han originado de la siguiente forma y por los montos que detallamos a continuación,

los cuales sustentamos con las correspondientes copias simples de las Declaraciones Pago efectuadas mediante Formularios Virtuales PDT 621 IGV-Renta:

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

Periodo

Impuesto Bruto

Crédito Fiscal

Tributo a pagar / Saldo a favor S/

Saldo a favor anteriores S/

Retenciones Retenciones del de periodos mes anteriores S/

Importe a pagar S/

02-2006

111,167

(154,724)

(43,557)

(32,176)

03-2006

127,434

(91,053)

(43,557)

(31,364)

(32,176)

04-2006

(99,986)

(7,176)

(44,718)

(63,540)

05-2006

(87,203)

(8,340)

(7,568)

(33,213)

(108,258)

(58,301)

(141,471)

TOTALES AL 01/06/2006

Ahora bien,

como podemos apreciar del cuadro anterior,

en todos los periodos descritos,

existieron montos de retenciones del IGV sin aplicar,

como lo explicamos a continuación: Periodo

Tributo a pagar / Saldo a favor S/

Saldo a favor anteriores S/

Retenciones del mes S/

Retención no aplicada S/

02-2006

(43,557)

(32,176)

03-2006

(43,557)

(31,364)

(32,176)

04-2006

(7,176)

(44,718)

(63,540)

108,258

05-2006

(8,340)

(7,568)

(33,213)

(108,258)

141,471

TOTAL DE RETENCIONES NO APLICADAS AL 01/06/2006

Retenciones de periodos anteriores S/

141,471

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

En efecto,

como quiera que SENTIDO EMPRESARIAL S

proveedor para efectos del Régimen de Retenciones del IGV,

ha mantenido por lo menos en tres (3) periodos consecutivos montos no aplicados de las referidas retenciones,

corresponde que se le devuelvan dichos montos,

habida cuenta que los mismos constan en la declaración de IGV correspondiente,

tal como lo exige el tercer párrafo del artículo 11 de la Resolución de Superintendencia Nº 037-2002/SUNAT,

que aprueba el Régimen de Retenciones aplicables a los proveedores

En virtud de lo expuesto precedentemente,

y en la medida que hemos acreditado el cumplimiento de los requisitos y supuestos exigidos por las normas vigentes,

se nos deberá devolver como pago en exceso el monto equivalente a S/

141,471

POR TANTO: A Ud

Señor Superintendente solicitamos disponga la devolución de las retenciones de IGV no aplicadas equivalente a S/

141,471

ordenando asimismo el pago a nuestro favor de los intereses correspondientes

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

Se adjunta la siguiente documentación: 1

Copia simple de los Formularios Virtuales PDT 621 Nºs

____________________ correspondientes a las Declaraciones Pago Originales de IGV-Renta Mensual de los meses de febrero a junio de 2006

Copia Simple del Detalle de los Comprobantes de Retención declarados en los PDT antes señalados,

donde consta nuestro crédito por retenciones del IGV de cada mes

Formulario N° 4949 “Solicitud de Devolución”,

debidamente firmado por nuestro representante legal

Copia simple de la Constancia de Vigencia del Poder de nuestro Representante Legal

Moraima Carrasco Molina Gerente General

SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE PERCEPCIONES DEL IGV POR LA VENTA DE BIENES

El régimen de percepciones del IGV establecido por la Resolución de Superintendencia N° 0582006/SUNAT (01/04/2006),

es aplicable a las operaciones de venta de los bienes señalados en el Anexo 1 de la referida norma,

realizado por determinados sujetos designados por la Sunat como agentes de percepción

Los referidos agentes realizarán a sus clientes la percepción del IGV equivalente al 0

5% o 2%,

con motivo del cobro de la operación

Sin embargo,

cabe precisar que existen operaciones excluidas del citado régimen,

tales como aquellas en las que el cliente es un agente de retención,

figure en el “listado de entidades que podrán ser exceptuadas de la percepción” o tengan la condición de consumidores finales de acuerdo a lo establecido en la referida norma

Por su parte,

el cliente se encuentra obligado a aceptar la percepción aplicada pudiendo utilizar dicho monto como crédito contra el IGV del mes CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

Sin embargo,

si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado,

el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo,

no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria

Ahora bien,

en caso el cliente hubiera mantenido un monto no aplicado de percepciones por un lapso no menor de 3 periodos consecutivos,

este podrá solicitar la devolución de las mismas siempre que consten en su declaración del IGV

Asimismo,

debemos precisar que conforme el artículo 15 de la Resolución de Superintendencia N° 058-2006/SUNAT,

las solicitudes de devolución de las percepciones no aplicadas serán presentadas conjuntamente con el Formulario Nº 4949

en las dependencias o centros de servicio al contribuyente de la Sunat

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES En las solicitudes de devolución de percepciones no aplicadas se deberá consignar como “periodo tributario” en el Formulario Nº 4949 – “Solicitud de Devolución”,

el último vencido a la fecha de presentación de la solicitud y en cuya declaración conste el saldo acumulado de percepciones no aplicadas a ese periodo,

ello sin perjuicio que el monto cuya devolución se solicita sea menor a dicho saldo

Finalmente,

debemos señalar que el cómputo de los 3 meses para poder solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas,

se iniciará a partir del periodo siguiente a aquel consignado en la última solicitud de devolución presentada,

aun cuando en dicha solicitud no se hubiera incluido la totalidad del saldo acumulado a esa fecha

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

Intendencia Regional de Lima – PRICOS: GAEL S

N° 20506336260 y domicilio fiscal en Avenida Paseo de la República Nº 5247,

Distrito de San Isidro–Lima,

debidamente representada por su Gerente General,

Gael García Bernal,

N° 04464985,

de conformidad con el artículo 38 del Texto Único Ordenado del Código Tributario,

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF (en adelante “Código Tributario”),

y los artículos 14 y 15 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT,

SOLICITAMOS LA DEVOLUCIÓN de S/

141,471

Asimismo,

pedimos se disponga el pago a nuestro favor de los intereses correspondientes a dicho pago en exceso,

por el periodo comprendido entre la fecha de presentación de la presente solicitud y la fecha en que se ponga a disposición la devolución solicitada,

de conformidad con el precitado artículo 38,

Sustentamos la presente solicitud en los siguientes fundamentos de hecho y de derecho: 1

De acuerdo al primer párrafo del artículo 14 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT,

podrá deducir del impuesto a pagar las percepciones practicadas por sus agentes de percepción hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración

El segundo párrafo de la misma norma,

señala que si no existieran operaciones gravadas o si estas resultaran insuficientes para absorber las percepciones que le hubieran practicado,

el exceso se arrastrará a los periodos siguientes hasta agotarlo,

no pudiendo ser materia de compensación con otra deuda tributaria

Seguidamente,

el citado artículo dispone que el cliente podrá solicitar la devolución de las percepciones no aplicadas que consten en la declaración del IGV,

siempre que hubiera mantenido un monto no aplicado por dicho concepto en un plazo no menor de tres (3) periodos consecutivos

En nuestro caso,

desde el mes de febrero de 2006 no hemos podido aplicar las percepciones del IGV sufridas,

POR MÁS DE TRES (3) MESES MANTENEMOS MONTOS POR PERCEPCIONES DEL IGV NO APLICADAS,

tal como lo establece el tercer párrafo del artículo 14 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT a efectos de solicitar la devolución de las mismas,

razón por la que nuestra solicitud debe ser atendida en su totalidad

Las percepciones del IGV que solicitamos en devolución se han originado de la siguiente forma y por los montos que detallamos a continuación,

los cuales sustentamos con las correspondientes copias simples de las Declaraciones Pago efectuadas mediante Formularios Virtuales PDT 621 IGV-Renta: Periodo

Impuesto Bruto

Crédito Fiscal

Saldo a favor Retenciones Retenciones anteriores del de periodos S/

Importe a pagar S/

02-2006

111,167

(154,724)

(43,557)

(32,176)

03-2006

127,434

(91,053)

(43,557)

(31,364)

(32,176)

04-2006

(99,986)

(7,176)

(44,718)

(63,540)

05-2006

(87,203)

(8,340)

(7,568)

(33,213)

(108,258)

(58,301)

(141,471)

TOTALES AL 01/06/2006

Tributo a pagar / Saldo a favor S/

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

Ahora bien,

como podemos apreciar del cuadro anterior,

en todos los periodos descritos,

existieron montos de percepciones del IGV sin aplicar,

como lo explicamos a continuación: Periodo

Tributo a pagar / Saldo a favor S/

Saldo a favor anteriores S/

Retenciones del mes S/

Retenciones de periodos anteriores S/

Retención no aplicada S/

02-2006

(43,557)

(32,176)

03-2006

(43,557)

(31,364)

(32,176)

04-2006

(7,176)

(44,718)

(63,540)

108,258

05-2006

(8,340)

(7,568)

(33,213)

(108,258)

141,471

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E & TOTAL DE RETENCIONES NO APLICADAS AL 01/06/2006

141,471

En efecto,

ha mantenido por lo menos en tres (3) períodos consecutivos montos no aplicados de las referidas percepciones,

corresponde que se le devuelvan dichos montos,

habida cuenta que los mismos constan en la declaración de IGV correspondiente,

tal como lo exige el tercer párrafo del artículo 14 de la Resolución de Superintendencia Nº 058-2006/SUNAT,

que aprueba el Régimen de Percepciones aplicable a las ventas internas de bienes

En virtud de lo expuesto precedentemente,

y en la medida que hemos acreditado el cumplimiento de los requisitos y supuestos exigidos por las normas vigentes,

se nos deberá devolver como pago en exceso el monto equivalente a S/

141,471

POR TANTO: A Ud

Señor Superintendente solicitamos disponga la devolución de las percepciones de IGV no aplicadas equivalentes a S/

141,471

ordenando asimismo el pago a nuestro favor de los intereses correspondientes

Se adjunta la siguiente documentación: 1

Copia simple de los Formularios Virtuales PDT 621 Nºs

____________________ correspondientes a las Declaraciones Pago Originales de IGV-Renta Mensual de los meses de febrero a junio de 2006

Copia Simple del Detalle de los Comprobantes de Percepción declarados en los PDT antes señalados,

donde consta nuestro crédito por retenciones del IGV de cada mes

Formulario N° 4949 “Solicitud de Devolución”,

debidamente firmado por nuestro representante legal

Copia simple de la Constancia de Vigencia del Poder de nuestro Representante Legal

_____________________ Gael García Bernal Gerente General

RECURSO DE RECLAMACIÓN PARCIAL CONTRA RESOLUCIÓN QUE RESUELVE SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN Los actos de la Administración Tributaria pueden ser reclamados parcialmente en la medida que el contribuyente se encuentre de acuerdo con parte de la deuda acotada o con parte de lo declarado en la resolución impugnada

En ese supuesto,

se deberá acreditar siempre el pago de la deuda no reclamada a efectos de que proceda la admisibilidad del recurso

No obstante,

en los casos donde lo que se impugna no es una deuda tributaria sino la denegación de una CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

este requisito no será aplicable

Cabe mencionar que también puede presentarse recurso de reclamación contra el extremo de la resolución de intendencia que deniega una parte del monto solicitado,

aceptando el extremo en el que conceden la devolución parcial,

sin perjuicio de la devolución efectiva del monto aprobado,

se discutirá y resolverá sobre la procedencia del monto en controversia

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

INTERPONE RECURSO DE RECLAMACIÓN A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT: Intendencia Regional Piura CASA INDUSTRIAL TRAVIS S

con RUC N° 20465789261 y domicilio fiscal en Av

Los Héroes N° 780 Provincia de Sullana,

Departamento de Piura,

debidamente representada por su Gerente General Sra

Ana Chavarri Gonzalo,

N° 10648594,

de conformidad con los artículos 135,

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF (en adelante “Código Tributario”),

dentro del plazo de Ley interponemos RECURSO DE RECLAMACIÓN contra la Resolución de Intendencia Nº _____________ que declara IMPROCEDENTE EN PARTE nuestra solicitud de devolución del pago en exceso efectuado por concepto de ITAN del ejercicio 2004 presentada al amparo del tercer párrafo del artículo 8 de la Ley N° 28424 (21/12/2004) y el artículo 10 del Decreto Supremo N° 025-2005-EF (16/02/2005) por un monto total de S/

En efecto,

la Resolución de Intendencia Nº _____________ declara la procedencia en parte de únicamente la devolución de S/

En ese sentido,

impugnamos la Resolución de Intendencia Nº _____________ en la parte que declara improcedente nuestra solicitud de devolución del ITAN de acuerdo a los siguientes fundamentos de hecho y de derecho: 1

Cumplimiento del pago de las nueve cuotas del ITAN Con fecha 20 de abril de 2005 presentamos el PDT N° 648 declarando el ITAN del ejercicio 2005 ascendente a S/

siendo el íntegro de ellas canceladas dentro del cronograma de obligaciones tributarias de vencimiento mensual cuya recaudación efectúa la Sunat

En efecto,

nuestra empresa procedió al pago oportuno de todas las cuotas incluso de la novena correspondiente al mes de noviembre de 2005 efectuada con fecha 16 de diciembre del referido ejercicio

Ciertamente,

el pago de dicha cuota que la Sunat pretende desconocer se encuentra acreditado con el recibo del Banco de la Nación que adjuntamos al presente escrito en el que se encuentra consignado el monto,

lo cual pone de manifiesto que la novena cuota del ITAN fue pagada oportunamente y que,

tal como lo demuestran las copias de las 8 cuotas canceladas previamente,

se procedió a cumplir con pagar el íntegro de las 9 cuotas por un monto total de S/

Procedimiento de devolución del ITAN De acuerdo al artículo 8 de la Ley N° 28424 el monto efectivamente pagado,

por concepto del impuesto podrá utilizarse como crédito: a) Contra los pagos a cuenta del Régimen General del impuesto a la Renta de los periodos tributarios de marzo a diciembre del ejercicio gravable por el cual se pagó el impuesto,

y siempre que se acredite el impuesto hasta la fecha de vencimiento de cada uno de los pagos a cuenta

b) Contra el pago de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio gravable al que corresponda

Adicionalmente la norma indicada dispone que solo se podrá utilizar como crédito,

de acuerdo a lo indicado en el párrafo anterior,

el impuesto pagado total o parcialmente durante el ejercicio al que corresponde el pago

Ahora bien,

siendo que durante los periodos de marzo a noviembre de 2005 no se determinó Impuesto a la Renta a pagar de acuerdo a lo declarado en el PDT N° 621,

se tiene que en ninguna oportunidad pudo hacerse la compensación del ITAN contra el pago a cuenta del Impuesto a la Renta

Asimismo,

con fecha 04 de abril de 2006 presentamos nuestra declaración anual del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005 mediante el PDT N° 656 en el que se consignó pérdidas por un monto de S/

En esa medida,

tampoco pudo efectuarse compensación alguna del ITAN pagado con el saldo de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005

De otro lado,

el tercer párrafo del artículo citado señala que en caso de que se opte por su devolución,

este derecho únicamente se generará con la presentación de la declaración jurada anual del Impuesto a la Renta del año correspondiente

Agrega que para solicitar la devolución el contribuyente deberá sustentar la pérdida tributaria

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

o el menor impuesto obtenido sobre la base de las normas del régimen general

La devolución deberá efectuarse en un plazo no mayor de 60 días de presentada la solicitud

Por lo tanto,

habiendo cancelado un ITAN ascendente a S/

y no haberlo podido compensar contra los pagos a cuenta y el saldo de regularización del Impuesto a la Renta del ejercicio 2005,

procede plenamente nuestro derecho a solicitar la devolución por el íntegro de lo pagado por concepto de ITAN durante el ejercicio referido ascendente a S/

Así las cosas,

habiendo acreditado el pago de la novena cuota del ITAN ascendente a S/

En ese sentido,

solicitamos se declare fundado el presente recurso de reclamación y se ordene la devolución de lo solicitado por la suma de S/

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

POR TANTO: A Ud

Señor Intendente solicito admita el presente Recurso de Reclamación y en su oportunidad lo declare fundado revocando la resolución impugnada en la parte que nos declara improcedente la solicitud y,

ordene la devolución del ITAN solicitado

PRIMER OTROSÍ DECIMOS: Que adjunto la siguiente documentación: Copia simple del Escrito debidamente fundamentado en el que se formula la Solicitud de devolución del ITAN del ejercicio 2005

Copia simple de la Solicitud de devolución del ITAN del ejercicio 2005– Formulario 4949 Nº ______,

así como de su respectivo Anexo Nº 02

Copia simple de los recibos del Banco de la Nación de las cuotas de marzo a noviembre de 2005 del ITAN

Vigencia de poder del representante legal

Copia Simple del Comprobante de Información Registrada (CIR)

Hoja de Información Sumaria – Formulario 6000

SEGUNDO OTROSÍ DECIMOS: Que nos reservamos el derecho de ampliar con posterioridad los fundamentos expuestos en el presente escrito de reclamación

_______________________________ Firma de representante legal

___________________________________ Firma del abogado

RECURSO DE RECLAMACIÓN CONTRA RESOLUCIONES FICTAS DENEGATORIAS DE SOLICITUDES DE DEVOLUCIÓN

Una vez presentado el recurso de reclamación,

dependiendo del acto impugnado,

la Administración Tributaria tiene un plazo para resolver el mismo

De no hacerlo dentro del plazo establecido el contribuyente podrá optar por: a) Interponer apelación ante el superior jerárquico,

si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano sometido a jerarquía

b) Interponer apelación ante el Tribunal Fiscal,

si se trata de una reclamación y la decisión debía ser adoptada por un órgano respecto del cual puede CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

recurrirse directamente al Tribunal Fiscal

Respecto a las solicitudes de devolución que deben ser resueltas en un plazo no mayor a 45 días hábiles,

se tiene que al ser actos reclamables el silencio negativo faculta al contribuyente a interponer el correspondiente recurso de reclamación ante la propia Administración Tributaria

Plazos para resolver los recursos de reclamación contenciosos tributarios: 11

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES PLAZO PARA RESOLVER (días hábiles)

ACTO IMPUGNADO

6 meses

90 días

internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de establecimiento u oficina de profesionales independientes

20 días

6 meses

6 meses

6 meses

2 meses

9 meses

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E & MODELO

RECURSO DE RECLAMACIÓN DE RESOLUCIÓN DENEGATORIA FICTA DE SOLICITUD DE REINTEGRO TRIBUTARIO INTERPONE RECURSO DE RECLAMACIÓN

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – SUNAT: Intendencia Regional Loreto

COMERCIAL MOWGLI E

con RUC N° 20465409241 y domicilio fiscal en Av

Los Héroes N° 780,

Ciudad de Iquitos,

Provincia de Maynas,

Departamento de Loreto,

debidamente representada por su Gerente General Sr

Arturo López Mastu,

N° 10698524,

atentamente dice: Que de conformidad con los artículos 135,

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF (en adelante “Código Tributario”),

dentro del plazo de Ley interponemos RECURSO DE RECLAMACIÓN contra la Resolución de Intendencia Ficta Denegatoria de nuestra solicitud de devolución Nº ________ del Reintegro Tributario del Impuesto General a las Ventas (en adelante “IGV”),

correspondiente al mes de enero de 2005,

presentada al amparo de los artículos 45 al 49 del TUO de la Ley del IGV por un monto total de S/

Con fecha 17/05/2005 se presentó la referida solicitud,

y habiendo transcurrido en exceso el plazo de 45 día hábiles para que la Administración Tributaria se pronuncie,

a la fecha consideramos denegada la citada solicitud de acuerdo al segundo párrafo del artículo 163 del Código Tributario

En ese sentido,

impugnamos la DENEGATORIA FICTA de nuestra solicitud de devolución del Reintegro Tributario de acuerdo a los siguientes fundamentos de hecho y de derecho: 1

Cumplimiento de los Requisitos para gozar del Reintegro Tributario De acuerdo al artículo 46 del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas constituyen requisitos para el goce del reintegro tributario los siguientes: a) Tener su domicilio fiscal y la administración de la empresa en la región

b) Llevar su contabilidad y conservar la documentación sustentatoria en el domicilio fiscal

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

c) Realizar no menos del setenta y cinco por ciento (75%) de sus operaciones en la región

d) Encontrarse inscrito como beneficiario en el registro de la Sunat

e) Efectuar y pagar las retenciones en los plazos establecidos,

en caso de ser designado agente de retención,

así como constituidas e inscritas en los Registros Públicos de la Región

Resulta claro entonces,

que nuestra empresa cumplía con cada uno de los requisitos sustanciales establecidos por la ley para tener derecho al Reintegro Tributario del IGV,

el presente Recurso de Reclamación debe ser declarado FUNDADO y la Solicitud de Devolución PROCEDENTE,

ordenándose la devolución por dicho concepto por el mes de enero de 2005 por la suma total de S/

Procedimiento de devolución del Reintegro Tributario Para efectos de la devolución del Reintegro Tributario,

nuestra empresa presentó con fecha 17/05/2005 la solicitud de devolución–Formulario 4949 Nº _______ correspondiente al mes de enero de 2005,

que nuestra empresa ha cumplido con todos los requisitos formales y trámites necesarios para gozar del Reintegro Tributario del IGV por los periodos solicitados,

razón por la cual es inexplicable cómo es que,

habiendo presentado la solicitud de devolución el 17/05/2005,

recién con fecha 02/08/2005 se realice la verificación y luego de ello,

nueve (9) meses después de la verificación,

o un 1 año después de la solicitud de devolución,

NO HAYAMOS OBTENIDO RESPUESTA ALGUNA

Así las cosas,

no existiendo reparos u observaciones respecto de nuestro derecho,

y habiendo acreditado todos y cada uno de los requisitos sustanciales y formales para tener derecho al Reintegro Tributario del IGV para los comerciantes de la Región de la Selva,

solicitamos se declare fundado el presente recurso de reclamación y se ordene la devolución de lo solicitado hasta por la suma de S/

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

POR TANTO: A Ud

Señor Intendente solicito admita el presente Recurso de Reclamación y en su oportunidad lo declare fundado y,

ordene la devolución del Reintegro Tributario solicitado

PRIMER OTROSÍ DECIMOS: Que adjunto la siguiente documentación: Copia simple del escrito debidamente fundamentado en el que se formula la Solicitud de Reintegro Tributario

Copia simple de la Solicitud de Devolución del Reintegro Tributario del IGV – Formulario 4949 Nº ______,

así como de su respectivo Anexo Nº 02

Copia legalizada del testimonio de Escritura Pública de Constitución

Copia legalizada de la Ficha de Inscripción Registral

Hoja de Información Sumaria – Formulario 6000

SEGUNDO OTROSÍ DECIMOS: Que nos reservamos el derecho de ampliar con posterioridad los fundamentos expuestos en el presente escrito de reclamación

Iquitos,

______________________________ Firma de representante legal

CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

___________________________ Firma del abogado

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

SOLICITUD DE REIMPUTACIÓN DE PAGOS

Mediante este trámite el contribuyente podrá solicitar a la Sunat reimpute un pago previamente efectuado a otra deuda tributaria

En ese sentido,

no modificará los datos originales consignados en la boleta de pago,

sino que aplicará el pago efectuado hacia la deuda solicitada de cumplirse con los criterios de reimputación

Para ello,

las únicas casillas a las que podrá señalar lo que “debe decir” son las correspondientes a “periodo tributario”,

“código de tributo” y “número de valor” con lo cual se está señalando la deuda a la cual se deberá reimputar el pago previamente efectuado

¿Cuáles son los requisitos exigidos

? • Exhibir y presentar copia del documento de identidad original del deudor tributario o representante legal acreditado en el RUC o del tercero en caso el trámite sea realizado por persona distinta a las mencionadas

• Exhibir original y presentar copia de la(s) boleta(s) de pago

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

¿En qué casos se podrá solicitar la reimputación de pagos

La modificación de una casilla diferente a las mencionadas deberá realizarse mediante el procedimiento “comunicación de la existencia de errores materiales o circunstancias posteriores a la emisión de actos de la administración tributaria” utilizando el Formulario N° 1693

Condiciones previas •

La deuda a la cual se reimputará el pago no puede encontrarse cancelada,

La deuda y pago objeto del proceso de reimputación deben tener el mismo ente beneficiario

En ese sentido no se podrá reimputar el pago de una deuda a otra cuando los tributos involucrados sean ingresos de diferentes entes beneficiarios como podrían ser Sunat y EsSalud

La boleta de pago o formulario no deben ser objeto de devolución

La deuda a donde se reimputará el pago deberá encontrarse debidamente declarada mediante los formularios correspondientes

Nota: El proceso de reimputación se efectuará solo entre los mismos tributos o conceptos cuando se trate de los siguientes tributos: • Renta de tercera categoría

Por lo tanto,

aun cuando el ente beneficiario sea el mismo no podría por ejemplo,

reimputarse el pago de renta de tercera categoría con el correspondiente a IGV

Por error de digitación del banco

Por pagos en exceso

En este caso,

la reimputación del pago no podrá ser parcial por el exceso sino que el íntegro de lo pagado deberá reimputarse a otra deuda,

lo que conllevaría a tener que efectuar el pago del íntegro de lo debidamente adeudado de la deuda por la que se originó el pago en exceso

Por ejemplo,

se podrá solicitar la reimputación de los S/

Por decisión del contribuyente

Las boletas de pago direccionadas a algún beneficio tributario (fraccionamiento previsto en el artículo 36 del Código Tributario,

RESIT) serán reliquidadas por la fecha de pago,

no necesitan reimputarse en caso de haber consignado un periodo tributario errado

Boletas de pagos y declaraciones rectificatorias objeto de la reimputación de pagos

Boletas de Pago 1042,

Presentadas con posterioridad al 01/07/2000

Boletas de Pago 1043 y 1643

Presentadas con posterioridad al 08/09/2000 y 11/06/2001 en caso se solicitara modificación del código de tributo al REFT o SEAP respectivamente

Declaraciones rectificatorias 196 y 296

Solo por el código de tributo y si se efectuó el pago con la rectificatoria

Nota: Solo se podrá efectuar una única reimputación por formulario

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

SOLICITUD DE REIMPUTACIÓN DE BOLETAS DE PAGO RUBRO I: IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE RUC RAZON SOCIAL DIRECCIÓN TELÉFONO

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

El proceso de reimputación no modificará los datos originales en la Boleta de Pago,

sino que aplicará el pago efectuado hacia la deuda solicitada,

luego de evaluar y determinar el cumplimiento de los criterios de reimputación,

los mismos que se detallan en el reverso del formato

RUBRO II: IDENTIFICACIÓN DE LA BOLETA DE PAGO

Recuerde que las únicas casillas involucradas en el proceso de reimputación son las que corresponden al periodo tributario (07),

código de tributo (600) y número de valor (603)

Para “modificar” una casilla diferente a las especificadas deberá presentar el Formulario Nº 1093

BOLETA DE PAGO

Nº DE ORDEN

FECHA DE PRESENT

DEBE DECIR

RUBRO III: IDENTIFICACIÓN DEL SOLICITANTE

APELLIDOS Y NOMBRES DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTANTE LEGAL DOCUMENTO DE IDENTIDAD

RUBRO IV: IDENTIFICACIÓN DEL TERCERO APELLIDOS Y NOMBRES DOCUMENTO DE IDENTIDAD

CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN DE DEUDA TRIBUTARIA

Si bien la figura de la prescripción ha sido contemplada en el artículo 27 del Código Tributario como una forma de extinguir la obligación tributaria,

lo cierto es que únicamente extingue la acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda y exigir su pago

Evidentemente,

ello acarrea la incobrabilidad de la deuda por parte de la Administración,

produciéndose con ello una figura similar a la extinción de dicha obligación

En consecuencia,

si una deuda tributaria prescrita es pagada no correspondería solicitar la devolución por pago indebido,

toda vez que la deuda al no haber estado extinguida fue debidamente pagada

En efecto,

solo queda extinguida la facultad de que el fisco cobre la deuda prescrita compulsivamente

Es por ello que se entiende que la prescripción es la figura jurídica por la cual el deudor tributario se libera del cumplimiento de su obligación por el transcurso de un determinado periodo de tiempo en el que se presenta la inacción de su acreedor tributario

Ahora bien,

cabe precisar que la prescripción solo puede ser declarada a pedido del deudor tributario y opera como una excepción que el contribuyente puede oponer en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial

No obstante ello,

el Procedimiento N° 59 del TUPA de la Sunat contempla la posibilidad de solicitar la prescripción fuera de dichos procedimientos o procesos

Con respecto al cómputo del plazo prescriptorio,

en primer lugar el contribuyente deberá tener en consideración si se ha efectuado o no la declaración del tributo,

se trata de tributos retenidos o percibidos

Tal situación definirá el plazo que se deba computar,

tal como lo establece el artículo 43 del Código Tributario,

mientras que en virtud al artículo 44 de la citada norma,

comenzará a correr dicho plazo

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

No obstante lo anterior,

el contribuyente deberá tener siempre presente que el cómputo del plazo de prescripción podría interrumpirse o suspenderse

En el primer caso,

la interrupción obliga a iniciar el cómputo del plazo nuevamente,

esto es 4 o 6 años según sea el caso

En el segundo caso,

la suspensión paraliza el cómputo del plazo y luego que finaliza el evento establecido en la norma,

se continúa computando sumándose al tiempo transcurrido

Finalmente,

debemos recalcar que un supuesto previsto que interrumpe el plazo de prescripción es el reconocimiento expreso de la obligación tributaria por parte del deudor,

por lo que de presentar la solicitud de prescripción antes de que dicho plazo hubiese culminado se estaría interrumpiendo el mismo,

lo que traería como consecuencia volver a computar el plazo desde el día siguiente al de la presentación de la solicitud,

SOLICITUD DE PRESCRIPCIÓN A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Intendencia Regional de Lima: ACV CONSULTORES,

con RUC N° 20501566923 y domicilio fiscal en Avenida La Mar N° 1318,

Oficina 101,

Distrito de Miraflores – Lima,

debidamente representada por su Gerente General Rubén Chang Oshita,

N° 04525977 atentamente dice: De conformidad con el artículo 48 del Texto Único Ordenado del Código Tributario,

aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF y el Procedimiento 59 del TUPA de la SUNAT,

aprobado por el Decreto Supremo Nº 012-2005-EF,

SOLICITAMOS QUE SE DECLARE LA PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN PARA EXIGIR EL PAGO DE LA DEUDA TRIBUTARIA contenida en los siguientes valores: Concepto

Valor N°

Código

PeríodoTributario

Monto S/

OP Nº 024-1-27657

05-1996

OP Nº 029-1-46745

06-1996

RM Nº 024-2-31755

09-1996

OP Nº 024-1-19678

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

La Administración Tributaria en su oportunidad nos notificó los valores antes referidos y de igual modo las Resoluciones de Cobranza Coactiva,

habiéndose a la fecha cumplido el plazo de prescripción según detallamos a continuación: Valor N°

Notificación del valor

Notificación de la REC

Fin del cómputo del plazo

OP Nº 024-1-27657

18/10/1997

21/08/2000

23/08/2004

OP Nº 029-1-46745

22/05/2000

16/06/2000

17/06/2004

RM Nº 024-2-31755

30/12/1996

05/12/1998

06/12/2002

OP Nº 024-1-19678

03/01/1997

05/12/1998

06/12/2002

En efecto,

las deudas tributarias corresponden a IGV y multa de períodos del ejercicio 1996,

las cuales han sido notificadas por última vez para su cobranza mediante las Resoluciones de Ejecución Coactiva de acuerdo a lo señalado en el cuadro anterior

Ahora bien,

el primer párrafo del artículo 43 del Código Tributario establece que: “La acción de la Administración Tributaria para determinar la obligación tributaria,

así como la acción para exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los cuatro (4) años,

y a los seis (6) años para quienes no hayan presentado la declaración respectiva”

En ese contexto,

nosotros hemos presentado la declaración tributaria respectiva,

razón por la cual el plazo de prescripción de la acción de la Sunat para efectuar el cobro es de cuatro (4) años,

contados desde el uno (1) de enero siguiente a la fecha en que la obligación sea exigible,

respecto de tributos y multas que deban ser determinados por el deudor tributario

No obstante,

la Sunat nos ha notificado Resoluciones de Ejecución Coactiva,

situación que constituye un mecanismo de interrupción del término prescriptorio,

al que se refiere el literal f) del artículo 45 del Código Tributario

Sobre el particular,

el último párrafo del referido artículo establece que el nuevo término prescriptorio se computará desde el día siguiente al acaecimiento del acto interruptorio,

a partir de día siguiente de la notificación de la resolución indicada

efectuando un nuevo cómputo del plazo de cuatro (4) años,

tal como lo demostramos en el cuadro mencionado,

razón por la cual la Sunat ya no puede exigirnos el pago de la referida deuda

Adicionalmente,

debemos mencionar que tampoco se ha verificado ningún supuesto de suspensión de la prescripción,

los cuales están contenidos en el artículo 46 del Código Tributario,

situación que confirmaría el cumplimiento del plazo de prescripción exigido por la ley

Por tanto,

al amparo de las normas anteriormente citadas,

así como del artículo 48 del Código Tributario,

que establece que “la prescripción puede oponerse en cualquier estado del procedimiento administrativo o judicial”,

y del Procedimiento 59 del TUPA de la Sunat,

SOLICITAMOS que la Sunat DECLARE LA PRESCRIPCIÓN DE LAS DEUDAS TRIBUTARIAS identificadas en la parte introductoria del presente escrito

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

PRIMER OTROSÍ DECIMOS: Que adjuntamos lo siguiente:

Copia simple de los valores notificados por la Sunat

Copia simple del Estado de Adeudos emitido por la Sunat

Copia simple de la Constancia de Vigencia del Poder de nuestro representante legal

Rubén Chang Oshita Gerente General

CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES

SOLICITUD DE AMPLIACIÓN DE PLAZO PARA EL CUMPLIMIENTO DE LO SOLICITADO EN UN REQUERIMIENTO

En un proceso de fiscalización,

la Administración Tributaria tiene la facultad de requerir al contribuyente la presentación de la documentación que considere necesaria,

relacionada con hechos susceptibles de generar obligaciones tributarias,

dentro de un plazo que para tal efecto otorga

Sin embargo,

muchas veces resulta de difícil cumplimiento lo requerido,

por lo cual el contribuyente podrá solicitar prorrogar el plazo originalmente otorgado

En efecto,

el numeral 1 del artículo 62 del Código Tributario establece que solo en el caso que,

por razones debidamente justificadas,

butario requiera un término para dicha exhibición y/o presentación,

la Administración Tributaria deberá otorgarle un plazo no menor de dos días hábiles

Por lo tanto,

resulta necesario el acreditar las razones debidamente justificadas por lo que no podría concederse una prórroga si el contribuyente no expone las razones que le impiden cumplir con lo requerido,

sin esgrimir ni señalar argumento alguno

Cabe resaltar que en todo caso,

la evaluación de las razones acreditadas se encuentra sujeta al criterio discrecional del auditor

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E & MODELO

SOLICITUD DE AMPLIACIÓN DE PRÓRROGA DE REQUERIMIENTO N° ___________

A LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA Intendencia Regional Lima

con RUC N° 20269554299 y domicilio fiscal en Av

Ayacucho N° 930,

Distrito de Santiago de Surco,

debidamente representada por su Gerente General,

Julio Linares Marcasi,

N° 10756368,

atentamente decimos: Con fecha _________ hemos sido notificados con el Requerimiento N° _____________ en el que me solicitan la presentación de diversos documentos contables y comerciales del ejercicio 2002 para ser presentados el día ____________

En virtud a que nos hemos visto obligados a iniciar un proceso de reordenamiento de toda nuestra documentación del referido ejercicio y que dada la magnitud de lo requerido y que nuestro contador se encuentra fuera del país,

es que al amparo de lo establecido en el artículo 62 del Texto Único Ordenado del Código Tributario solicitamos ampliar el plazo otorgado por 10 días hábiles adicionales,

a fin de cumplir con lo solicitado

Firma del representante legal

MODELOS

SOLICITUDES

RECURSOS TRIBUTARIOS

USO FRECUENTE

SOLICITUDES RELACIONADAS CON LA RECUPERACIÓN DE BIENES

SOLICITUD PARA RECUPERAR BIENES COMISADOS El comiso es una sanción no pecuniaria regulada por el artículo 184 del Código Tributario mediante el cual se afecta el derecho de posesión o propiedad del infractor sobre los bienes vinculados a la infracción

Dicha sanción se aplicará cuando se configuren las siguientes infracciones: (ver cuadro 3) La infracción quedará constatada una vez que haya sido detectada por un fedetario fiscalizador,

funcionario encargado de realizar la intervención

para verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias

Una vez detectada la infracción el fedetario fiscalizador elaborará un acta probatoria que le entregará en copia al sujeto intervenido y de haber negativa en su recepción dejará constancia de ello

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E &

Seguidamente los bienes materia de comiso serán trasladados (pudiendo utilizar los vehículos en los que se trasladaban los bienes al momento de la intervención) y depositados en el local que

Cuadro 3 Infracciones sancionadas con comiso según Tablas del Código Tributario Descripción

Infracción Artículo 173

Numeral 1

Numeral 5

Artículo 174

Numeral 6 Numeral 8 Numeral 9

Numeral 10 Numeral 11

Numeral 13 Numeral 14 Numeral 15 Numeral 16

Artículo 177

Artículo 178

Numeral 21 Numeral 2 Numeral 3

No inscribirse en los Registro de la Administración Tributaria,

salvo que se trate de la inscripción para gozar de algún beneficio

No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción,

cambio de domicilio o actualización en los registros

No obtener el comprador los comprobantes de pago u otros documentos complementarios a estos,

distintos a la guía de remisión

Remitir bienes sin el comprobante de pago,

guía de remisión y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisión

Remitir bienes con documentos que no reúnan los requisitos y características para ser considerados como comprobantes de pago,

guías de remisión y/u otro documento que carezca de validez

Remitir bienes con comprobantes de pago,

guía de remisión u otros documentos complementarios que no correspondan al régimen del deudor tributario o al tipo de operación realizada de conformidad con las normas sobre la materia

Utilizar máquinas registradoras u otros sistemas de emisión no declarados o sin la autorización de la Administración Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementarios a estos

Usar máquinas automáticas para la transferencia de bienes o prestación de servicios que no cumplan con las disposiciones establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago,

excepto las referidas a la obligación de emitir y/u otorgar dichos documentos

Remitir o poseer bienes sin los precintos adheridos a los productos o signos de control visibles,

según lo establecido en las normas tributarias

No sustentar la posesión de bienes mediante los comprobantes de pago y/u otro documento previsto por las normas sobre la materia para sustentar la posesión

Sustentar la posesión de bienes con documentos que no reúnen los requisitos y características para ser considerados comprobantes de pago según las normas sobre la materia y/u otro documento que carezca de validez

No implementar,

las empresas que explotan juegos de casino y/o máquinas tragamonedas,

el Sistema Unificado en Tiempo Real o implementar un sistema que no reúne las características técnicas establecidas por Sunat

Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden

Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustracción a los controles fiscales

la utilización indebida de sellos,

precintos y demás medios de control

la destrucción o adulteración de los mismos

la alteración de las características de los bienes

cambio de destino o falsa indicación de la procedencia de los mismos

CONT ADORES & EMPRES AS CONTADORES EMPRESA

G UÍA OPERATIVA DE TEMAS CLAVES designe la Sunat,

debiendo brindársele las facilidades del caso,

de lo contrario podrán remolcar el vehículo o inmovilizarlo e inclusive solicitar el apoyo de la Policía Nacional del Perú

Cuando se trate del comiso de bienes perecederos el infractor tendrá un plazo de 10 días hábiles para que mediante la presentación de un escrito a la Sunat acredite fehacientemente la propiedad o posesión sobre los bienes comisados,

mientras que en el caso de bienes perecederos (o aquellos que por su naturaleza no puedan mantenerse en depósito) el infractor tendría solo 2 días hábiles para presentar el referido escrito ala Sunat

Dicha acreditación deberá presentarse ante la dependencia de la Sunat correspondiente al lugar en que se realizó la intervención,

mediante la presentación de un escrito y la exhibición del original del comprobante de pago adjuntando copia del mismo al escrito

Si no se cumple con acreditar el derecho dentro del plazo indicado la Sunat declarará los bienes comisados en abandono

Posteriormente (dentro de 15 o 30 días hábiles tratándose de bienes perecederos o no perecederos,

respectivamente) la Sunat deberá proceder a emitir la resolución de comiso correspondiente

S E S R A O S D'E A R T P N O M C E & MODELO

ESCRITO DE ACREDITACIÓN DE PROPIEDAD DE BIENES COMISADOS

Asunto: Acreditación de bienes de comiso Referencia: Acta Probatoria N°_______

SEÑORES SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA – Intendencia Regional Lima CASA C-L S

identificada con RUC N° 20593848512 con domicilio fiscal en calle Principal N° 990,

Urbanización Las Casuarinas,

Distrito de Santiago de Surco,

Departamento de Lima,

debidamente representada por su Gerente General señor Christian Ocaranza Vargas,

identificado con DNI N° 10984765 a ustedes nos presentamos y decimos: Que,

con fecha________ a horas __________ en la ruta __________________ fuimos intervenidos por el fedatario fiscalizador de la Sunat,

señor _____________________ (identificar funcionario,

de preferencia) quien nos emitió el Acta Probatoria N° _______ consignando como infracción la tipificada en el numeral _____ del artículo _____ del Texto Único Ordenado del Código Tributario,

la cual está sancionada con el comiso de bienes

Al respecto,

en cumplimiento de lo dispuesto en el artículo 184 del Código Tributario,

presentamos el presente escrito a fin de acreditar nuestro derecho de propiedad sobre los bienes materia de comiso,

los cuales se encuentran en el depósito ubicado en ___________________

En efecto,

tal como se puede apreciar de los documentos que adjuntamos en copia a la presente,

nuestra empresa adquirió los bienes_______________

(explicar en qué circunstancias se adquirió la propiedad de los bienes adjuntando la documentación pertinente,

contrato con firmas legalizadas,

Declaración Única de Aduanas,

Declaración Simplificada u otros,

así como la constancia de depósito del pago de la detracción en el Banco de la Nación,

De lo expuesto,

solicitamos que en mérito a la documentación presentada se tenga por acreditado nuestro derecho de propiedad y se emita la Resolución de Comiso correspondiente dentro del plazo previsto por el Reglamento de Comiso de Bienes,

Resolución de Superintendencia N° 157-2004/SUNAT,

para que en el más breve plazo procedamos al pago de la multa correspondiente y al retiro de los bienes en comiso

POR TANTO: Solicitamos se tenga por acreditado nuestro derecho de propiedad sobre los bienes en comiso,

debiendo emitirse la Resolución de Comiso correspondiente

OTROSÍ DIGO: Adjuntamos los siguientes documentos:

MODELOS