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GUIA PARA ESTUDIAR IMPUSTO SOBRE LAS VENTAS.pdf

ELABORACION DEL IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

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RA ESTUDIAR IMPUSTO SOBRE LAS VENTAS

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GUIA PARA ESTUDIAR IMPUSTO SOBRE LAS VENTAS

SUJETOS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Quién es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas

? El vendedor que recauda el impuesto cuando vende

? O el estado que es la persona a quien el vendedor le paga el IVA recaudado

El Estado,

el vendedor solo sirve de intermediario para cobrar y luego entregarle el impuesto al Gobierno

Quién es el sujeto activo del impuesto sobre las ventas: El congreso que dicta las leyes sobre impuestos o la Dirección de Impuestos que recauda y sanciona

El congreso de la Republica

Quién paga el impuesto sobre las ventas

? La persona que compra o la persona que vende

La persona que vende recauda impuesto sobre las ventas

la persona que compra paga el impuesto sobre las ventas: Cuál es el sujeto pasivo

La DIAN cuando compra papelería para su consumo,

debe pagar impuesto sobre las ventas a sus proveedores

De conformidad con el artículo 482 del E

Existen personas exentas de pagar impuesto sobre las ventas

Si existen personas exentas de pagar el impuesto a las ventas,

pero solo para el caso particular del Art

Si una entidad compra bienes gravados con fondos amparados con el tratamiento a que se refiere el artículo 96 de la Ley 788 del 2002,

debe pagar impuesto sobre las ventas

? O está exento del impuesto sobre las ventas

Si estarán exentas siempre que se destinen exclusivamente al objeto de la donación,

480 del E

el vendedor deberá solicitar al comprador que le demuestre el cumplimiento de los requisitos de acuerdo con el D

Si un responsable vende un producto gravado y se paga con dineros del fondo establecido por EE

y Colombia para combatir el narcotráfico

Los embajadores de otros países que prestan servicios diplomáticos en Colombia,

deben pagar impuesto sobre las ventas cuando realizan compras de bienes gravados

De acuerdo con el artículo 1 del D

los Organismos internacionales y las Misiones de cooperación y Asistencia Técnica,

gozarán de la exención del impuesto sobre las ventas en Colombia de conformidad con lo dispuesto en los tratados,

convenios o acuerdos internacionales vigentes que hayan sido incorporados a la legislación interna

Están exentos de pagar IVA: Las universidades

? Dcto 2995 de Agosto 18 de 2008) Las Sociedades de Comercialización Internacional

479 y lit

850 E,T

) Los usuarios de tarjetas de crédito y débito

850-1 E

) Los habitantes del departamento de San Andrés

Artículo 92

Las instituciones de Educación Superior,

los Colegios de Bachillerato y las instituciones de Educación No Formal,

Adicionalmente,

las instituciones estatales u oficiales de Educación Superior tendrán derecho a la devolución del IVA que paguen por los bienes,

insumos y servicios que adquieran,

mediante liquidaciones periódicas que se realicen en los términos que señale el reglamento

Dcto 2995

del Ministerio de Hacienda y Crédito Público,

se reglamentó la devolución del IVA a los turistas extranjeros por la compra de bienes en Colombia como confecciones,

esmeraldas y joyas artesanales

El decreto permite que la identificación del turista,

como requisito de la devolución,

sino también el documento nacional de identidad en los casos que es válido para ingresar al país (Ecuador,

Bolivia y Brasil)

Las compras se deben efectuar con tarjeta de crédito y a la tarjeta se le abonará la devolución

ARTICULO 479

LOS BIENES QUE SE EXPORTEN SON EXENTOS

También se encuentran exentos del impuesto,

los bienes corporales muebles que se exporten

(el servicio de reencauche y los servicios de reparación a las embarcaciones marítimas y a los aerodinos,

de bandera o matrícula extranjera),

y la venta en el país de bienes de exportación a sociedades de comercialización internacional siempre que hayan de ser efectivamente exportados

ART 850 PARAGRAFO 2

Tendrán derecho a la devolución o compensación del impuesto al valor agregado IVA,

pagado en la adquisición de materiales para la construcción de vivienda de interés social,

entidades cuyos planes estén debidamente aprobados por el Inurbe,

o por quien este organismo delegue,

ya sea en proyectos de construcción realizados por constructores privados,

organizaciones no gubernamentales y otras entidades sin ánimo de lucro

ARTÍCULO 850-1

DEVOLUCIÓN DEL IVA POR ADQUISICIONES CON TARJETAS DE CRÉDITO O DÉBITO

Las personas naturales que adquieran bienes o servicios a la tarifa general y del diez por ciento (10%) del Impuesto sobre las Ventas mediante tarjetas de crédito o débito,

tendrán derecho a la devolución de dos (2) puntos del Impuesto sobre las Ventas pagado

La devolución anteriormente establecida solo operará para los casos en que el adquirente de los bienes o servicios no haya solicitado los dos puntos del impuesto de IVA como impuesto descontable

ARTICULO 22 LEY 47 DEL 93

Exclusión del impuesto a las ventas

La exclusión del régimen del impuesto a las ventas se aplicará sobre los siguientes hechos: a) La venta dentro del territorio del Departamento Archipiélago de bienes producidos en él

b) Las ventas con destino al territorio del Departamento Archipiélago de bienes producidos o importados en el resto del territorio nacional,

lo cual se acreditará con el respectivo conocimiento del embarque o guía aérea

c) La importación de bienes o servicios al territorio del Departamento Archipiélago,

así como su venta dentro del mismo territorio

d) La prestación de servicios destinados o realizados en el territorio del Departamento Archipiélago

Una persona puede ser simultáneamente sujeto pasivo económico y sujeto pasivo jurídico

Qué diferencia encontramos entre un sujeto pasivo jurídico y un responsable del impuesto sobre las ventas

? Qué diferencia encontramos entre un contribuyente y un responsable

HECHO GENERADOR DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

De conformidad con el literal a) del Artículo 421 de E

Qué es venta

En los siguientes casos se configura Venta para

ARTÍCULO 421

HECHOS QUE SE CONSIDERAN VENTA

Para los efectos del presente Libro,

Todos los actos que impliquen la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso de bienes corporales muebles,

independientemente de la designación que se dé a los contratos o negociaciones que originen esa transferencia y de las condiciones pactadas por las partes,

sea que se realicen a nombre propio,

por cuenta de terceros a nombre propio,

o por cuenta y a nombre de terceros

Los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa

Las incorporaciones de bienes corporales muebles a inmuebles,

así como la transformación de bienes corporales muebles gravados en bienes no gravados,

cuando tales bienes hayan sido construidos,

por quien efectúa la incorporación o transformación

Al liquidar una sociedad se reparten los inventarios entre los socios,

Teniendo en cuenta que venta son todos los actos que implique transferencia de dominio,

la entrega de inventarios en la liquidación de una sociedad,

se configura la venta por cuenta se transfiere el dominio de los bienes por lo tanto se genera el IVA

La donación de una mercancía gravada a las hermanas de la caridad es

La Donación constituye una transferencia de dominio a título gratuito e irrevocable,

es un hecho que constituye venta por lo tanto se genera impuesto sobre las ventas

Un concesionario de vehículos que para cumplir un contrato de venta de un carro,

cuando no tiene el color solicitado,

lo cambia con otro concesionario para cumplir el contrato

Se pregunta si el cambio del vehículo que hace el concesionario con el otro es venta para efectos del IVA

Un vehiculó automotor tiene una identificación especifica,

al efectuar el cambio con el otro concesionario se configura la transferencia de dominio y por,

Aportar parte de los inventarios de mercancías gravadas para constituir una sociedad,

Todo lo que implique transferencia de dominio es una venta

Vender un bien mueble gravado reservándose la propiedad para el vendedor,

ARTÍCULO 429

MOMENTO DE CAUSACIÓN

El impuesto se causa: En las ventas,

en la fecha de emisión de la factura o documento equivalente y a falta de éstos,

aunque se haya pactado reserva de dominio,

pacto de retroventa o condición resolutoria

La entrega de unas mercancías como dación en pago de una obligación,

Prestar un producto gravado con la condición de recibir de nuevo el mismo bien es venta

ya que no existe la transferencia de dominio,

siempre y cuando el bien restituido sea el mismo

Prestar un producto gravado con la condición de recibir otro similar es venta

ya que no existe la transferencia real de dominio

Un responsable tiene unas mercancías disponibles para la venta

Ocurre un incendio y se pierden todas las mercancías

Cuando el seguro le pague,

No se genera venta por cuanto no existe la transferencia de dominio,

igualmente el seguro le indemnizaría para compra de otras mercancías,

las indemnizaciones por seguros no están gravadas con el impuesto del iva

Venta es la transferencia del dominio de los bienes

? De conformidad con el literal b) del Artículo 421 de E

Qué es venta

? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva

El traslado de una mercancía del inventario de Bogotá a Barranquilla genera IVA

? Si lo traslada a San Andrés genera IVA

Literal b hace referencia a los retiros de bienes corporales muebles hechos por el responsable para su uso o para formar parte de los activos fijos de la empresa

El traslado de mercancías del inventario del mismo negocio de una ciudad a otra,

no genera IVA porque no se configura la venta,

y si es trasladada a San Andrés las ventas efectuadas allí no generan IVA Ley 47 de febrero 19 de 1993 articulo 22 “Exclusión del IVA en el Departamento de San Andrés”

El comercializador de papelería,

compra separadamente la papelería que adquiere para vender y la papelería que utiliza para su consumo

Sería lo mismo que para su propio consumo en lugar de comprar independiente la papelería para el gasto,

la retire del inventario de mercancías disponibles para la venta

No sería lo mismo,

ya que el consumo por inventario se configura el impuesto asumido,

mientras que con la factura de venta por compra sería procedente el descuento,

El retiro de bienes del inventario para hacer una donación,

? Debe emitir factura por esta operación

? El regalo de muestras comerciales genera IVA

Si se genera IVA y debe expedirse factura,

la donación constituye una transferencia de dominio a título gratuito,

si se trata de bienes muebles gravados no excluidos es un hecho que constituye venta

Cuando se presente retiro de inventarios y exista la obligación legal de facturar,

cualquiera que sea la denominación que se le de a la operación y su destinación (retiro,

muestras) y si se trata de bienes muebles gravados y no excluidos debe expedirse la factura con el cumplimiento de los requisitos de ley y cobrar el IVA

Un responsable por vender electrodomésticos y sus repuestos,

debe generar iva cuando para cumplir una garantía utiliza un repuesto de los disponibles para la venta

De conformidad con el literal c) del Artículo 421 de E

Qué es venta

? En los siguientes casos se configura Venta para efectos del iva

El constructor de apartamentos y casas,

ventanas y las cocinas integrales,

tiene las herramientas necesarias y elabora las puertas,

las ventanas y las cocinas integrales para las casas y apartamentos que construye y vende

Al frente tenemos a otro constructor que no elabora las puertas sino que las compra pagando el iva al proveedor

Respecto del iva existe alguna diferencia entre los dos constructores

No existe diferencia alguna con base en concepto DIAN 041573 de julio 08 del 2004,

El literal c) del artículo 421 del Estatuto Tributario desarrolla los principios constitucionales de equidad y neutralidad al eliminar la injustificada discriminación entre el productor de bienes excluidos que precisa adquirir materia prima gravada,

y aquel que como resultado de un proceso integral,

obtiene la materia prima sin soportar carga tributaria alguna,

por ello debe señalarse que aunque las materias primas utilizadas para la obtención de bienes gravados que a su vez son objeto de transformación para la obtención de bienes excluidos (producto final) se encuentren catalogadas como excluidas,

esta última transformación se encuentra en el supuesto del literal c'del artículo 421 del Estatuto Tributario

La incorporación de bienes corporales muebles a servicios exceptuados,

se entiende como consecuencia de la prestación del servicio exceptuado,

se transfieren o consumen dichos bienes

Los actos que especialmente quedan comprendidos en el literal c'del artículo 421 del Estatuto Tributario,

son todos los contratos de obra sobre inmuebles cuando el constructor es al mismo tiempo fabricante de los bienes muebles que incorpora,

por lo anterior los retiros de bienes gravados construidos e incorporados a bienes excluidos se configuran como venta y deben liquidar el IVA,

en ambos casos el valor del IVA generado en la compra o incorcoporado forman parte del costo ya que la actividad generadora del ingreso es excluida

Una funeraria que presta servicios excluidos del iva Art

proceso de prestación de servicios excluidos produce los cajones únicamente para la prestación de los servicios funerarios

Al frente tenemos otra funeraria que presta servicios funerarios pero debe comprar los cajones utilizados para prestar los servicios funerarios,

desde luego pagando el iva a su proveedor

Queda alguna de las dos empresas en ventaja,

De acuerdo con el artículo 16 del Decreto reglamentario 326/95 donde no contempla expresamente la exclusión de la venta de los cofres con el IVA,

tiene ventaja el que los compra ya que puede maneja el IVA como descontable

Un responsable del impuesto sobre las ventas dentro del proceso de molienda del trigo obtiene harina de trigo gravada al 10% y sémola gravada al 16%

Resulta que la sémola no la vende porque la utiliza para producir pastas alimenticias las cuales vende gravadas al 10%

Al frente tenemos a otro productor de pastas alimenticias que las produce con sémola importada pagando el 16% en la importación

Cuál de los dos responsables está en ventaja

Tiene ventaja quien realiza la importación,

de acuerdo con el artículo 485 del E

ya que este puede manejar del IVA facturado el 10% como descontable y el 6% como mayor valor del costo,

mientras por consumo el IVA se maneja como impuestos asumidos

Un productor de camisas gravadas a tarifa general,

dentro del proceso de producción de camisas también produce los empaques de plástico utilizados para empacar las camisas

Debe generar IVA al utilizar los empaques producidos

De acuerdo al concepto unificado 001 de 2003 numeral 1

Un productor de medicamentos excluidos dentro del proceso de producción de medicamentes también produce los empaques de plástico utilizados para empacar los medicamentos

? Debe generar iva al utilizar los empaques producidos

Si se debe generar el IVA por cuanto los empaques plásticos son bienes muebles gravados y se configura su venta al momento del retiro del inventario para ser incorporados

Un avicultor cría gallinas para vender antes de entrar en período de postura

para el efecto compra el alimento concentrado

Otro avicultor que hace lo mismo,

pero el alimento concentrado no lo compra sino que lo produce con ese fin (sin vender a nadie ni un kilo de concentrado producido)

Respecto del iva queda mejor posicionado el uno respecto del otro

Una persona que por medio de un contrato con Bogotá D

para pavimentar las calles de la Ciudad,

debe generar IVA cuando utiliza mezcla de asfalto de la que produce en su propia planta,

sabiendo que la mezcla sólo la produce para el cumplimiento del contrato

? Artículo 100 de la Ley 21 de 1992

El artículo 100 de la Ley 21 de 1992 hace referencia a la exclusión del IVA en los contratos de obras públicas,

no se genera IVA cuando utiliza mezcla de asfalto

Una persona que por medio de un contrato con una ciudad para pavimentar sus calles,

debe generar IVA cuando de su propia cantera utiliza piedras para hacer el relleno

Una persona que por medio de un contrato con INVIAS para pavimentar una carretera nacional

debe generar IVA cuando utiliza mezcla de asfalto de la que produce en su propia planta,

sabiendo que la mezcla sólo la produce para el cumplimiento del contrato

El artículo 79 de la ley 633 del 2000,

amplió la exclusión del IVA al asfalto y a los materiales pétreos que se incorporen o se transformen en la fabricación de las mezclas asfálticas o de concreto,

TRATAMIENTO DE LOS BIENES PARA EFECTOS DEL IVA

Diferencia entre bienes incorporales,

Código civil Art

Incorporales las que consisten en meros derechos,

como los créditos y las servidumbres activas

sea moviéndose ellas a sí mismas como los animales (que por eso se llaman semovientes),

sea que sólo se muevan por una fuerza externa,

y las que adhieren permanentemente a ellas,

ARTICULO 664

Las cosas incorporales son derechos reales o personales,

por tanto son intangibles y no están sometidos al impuesto

ACTIVOS FIJOS: Es aquel bien corporal o incorporal que no se enajena dentro del giro ordinario de los negocios de la persona

ACTIVOS MOVIBLES: En oposición a los activos fijos,

estos se enajenan dentro del giro ordinario de los negocios de la persona

DERECHO REAL: Es aquel que se tiene sobre una cosa con respecto a

INTANGIBLE: Nombre que se le da a los activos del contribuyente que no tienen forma corpórea,

Cuáles bienes están gravados a la tarifa general

? Cuáles son los bienes exentos,

cuales son los bienes excluidos,

cuales bienes están gravados con tarifas diferentes a la general

son aquellos a los que les aplica la tarifa general (Hoy 16%),

corresponde a todos los bienes y servicios que no se encuentran expresamente excluidos o sometidos a tarifa diferencial o especial

Bienes Exentos,

son los que están determinados en el artículo 477,

y 481 bienes que conservan la calidad de exentos,

Bienes Excluidos,

son los que están determinados en el artículo 424,

Tarifas diferenciales,

son los que están determinados en los artículos 468-1 y 468-3 tarifa del 10%,

Cuando compro un bien excluido en mi condición de consumidor final,

estoy pagando impuesto sobre las ventas

? Cuando compro un bien exento en mi condición de consumidor final estoy pagando iva

Un bien excluido no causa el impuesto a las ventas por lo tanto no se paga,

un bien exento tiene tarifa 0% por lo tanto no se paga

Qué diferencia existe entre el concepto que tenemos de bienes inmuebles por destinación en el código civil y el concepto de muebles para efectos del

422 del E

Si los bienes que están gravados son los corporales muebles,

cuáles quedan por fuera del gravamen

ARTICULO 658

Se reputan inmuebles,

aunque por su naturaleza no lo sean,

las cosas que están permanentemente destinadas al uso,

cultivo y beneficio de un inmueble,

sin embargo de que puedan separarse sin detrimento

Tales son,

por ejemplo: Las losas de un pavimento,

Los tubos de las cañerías,

Los utensilios de labranza o minería,

y los animales actualmente destinados al cultivo o beneficio de una finca,

con tal que hayan sido puestos en ella por el dueño de la finca,

Los abonos existentes en ella y destinados por el dueño de la finca a mejorarla

La diferencia no existe,

porque para el IVA estos bienes siguen siendo muebles que adquieren su individualidad mediante el proceso de montaje y que se adhieran a inmuebles

Queda por fuera del gravamen la adquisición como tal del bien inmueble una vez construido

La venta de casas prefabricadas entregándolas instaladas,

es venta de bien corporal mueble

? Si un contratista se compromete a construir las puertas y ventanas para un edificio,

recauda iva sobre el valor total o sobre la utilidad a que hace referencia el artículo 3 del decreto 1372 de 1992,

Las casas prefabricadas son bienes corporales muebles por su traslado de un lugar a otro

La construcción de puertas y ventanas son bienes muebles por lo tanto debe recaudar el IVA sobre el total del precio,

el artículo 3 del decreto 1372 habla es de contratos de construcción de bienes inmuebles

Tratamiento fiscal en iva para los siguientes bienes: El carbón mineral,

café en grano como lo produce la mata,

la gasolina que se vende en una estación de servicio,

Un vehículo con motor de 1600 c

para el transporte de personas,

FOB superior a US $30,000 proveniente de Venezuela,

tracto mula con valor superior a US $50,000,

un aerodino de fabricación nacional,

la realización de operaciones de fáctoring,

máquinas inteligentes de lectura para ciegos

Si en diciembre de un año tenía inventarios gravados al 16% y a partir de enero primero del siguiente año quedaron excluidos,

que efectos debe registrar en su contabilidad

? Si fue al contrario: Tenía inventario de bienes gravados y a partir del 1 de enero quedaron excluidos debe reflejarse algún cambio en contabilidad

Para el primer caso no se debe registrar ningún registro puesto que el impuesto fue descontable en el periodo de Noviembre-Diciembre y el costo del bien en el inventario queda sin el IVA

En el segundo caso igualmente no se requiere ningún registro ya que el inventario queda sin IVA,

la diferencia es que las ventas que se generen a partir de Enero serán excluidas

Qué tratamiento en iva debe dársele a : libros de pornografía,

un libro que explica a los niños la historia de un prócer de la patria por medio de dibujos,

cuáles son los libros de carácter científico

Un libro de esoterismo es de carácter científico

Qué tratamiento se da a la venta de directorios telefónicos

Los libros de pornografía y el libro que explica a los niños la historia de un procer de la patria por medio de dibujos son gravados por que no se consideran de carácter científico (DR 3142 de 1984)

Artículo 2 de la ley 98 de 1993,

son libros de carácter científico los libros,

coleccionables seriados o publicaciones

de carácter científico o cultural,

producidos e impresos en la República de Colombia,

de autor nacional o extranjero

Cómo se acredita la exención de impuesto sobre las ventas para los productores de libros científicos

? Cuál tratamiento debe dar el impresor de la revista semana

Arancelaria Art

) Cuál es el tratamiento que debe darse en la venta de los complementos que llevan los libros

? En la producción de libros quién es responsable: el editor ó el impresor

? La producción de folletos de contenido comercial está gravada,

El productor de: cerveza,

de productos derivados del petróleo,

vende al distribuidor y éste distribuidor vende al consumidor

Cuál de los dos es responsable del iva

Es responsable del IVA el productor,

los importadores o los vinculados económicos de unos y otros

Cuáles son los productos derivados del petróleo

Porqué los vinculados económicos también aplican impuesto sobre las ventas en las ventas de Productos derivados del petróleo,

sabiendo que este producto solamente está gravado a nivel del productor o del importador

Cómo es el negocio de los directorios telefónicos,

donde todos los años nos cambian el directorio telefónico

? Porqué al vender los directorios a título gratuito están excluidos y a título oneroso están gravados

Cuáles animales están gravados al 10%,

cuáles carnes están exentas,

Que diferencia encuentra entre el literal c) del artículo 421 y el artículo 422 del E

VENTAS GRAVADAS// VENTAS EXENTAS// VENTAS EXCLUIDAS// VENTAS NO GRAVADAS Si sabemos qué es venta y sabemos el tratamiento de los bienes,

construimos el hecho generador: “Venta de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente”

VENTAS EXENTAS

OPERACIONES CON BIENES EXENTOS

De conformidad con el artículo 440 y 477 el productor de leche en polvo es responsable del iva

? La pasteurizadora es responsable

El distribuidor de huevos es responsable del iva

? Quién es el productor de huevos

? Y quién es productor de carne

Cuando el artículo 439 del E

se refiere a los comerciantes,

a cuáles comerciantes se refiere

? Un productor de bienes exentos es comerciante

? Si los libros de carácter científico que produce un comerciante son exentos,

entonces de conformidad con el artículo 439 del E

: los productores de bienes exentos no son responsables

Una persona que importa libros de carácter científico y cultural,

al venderlos qué tratamiento debe dar

? Recauda con tarifa cero porque esos bienes están exentos

? Qué pasa con el iva que paga por seguros,

El impresor que produce un libro por encargo del editor,

es prestador de servicio intermedio en la producción del libro para el editor

El prestador de servicio de sacrificio de pollos,

de bovinos y de caballos: presta servicio exento,

VENTAS EXENTAS POR LA EXPORTACION

Un bien corporal mueble excluido,

479 y Lit

Las sociedades de comercialización internacional están exentas de pagar el iva

La venta de empaques para los productos que exporta la sociedad de comercialización internacional,

? La prestación de servicio de asesoría jurídica a una sociedad de comercialización internacional,

? La venta de materias primas gravadas a una sociedad de comercialización internacional,

los procesará y posteriormente exportará otro producto elaborado con esas materias primas compradas,

qué tratamiento debe dar quien vende estas materias primas a la sociedad de comercialización internacional

479 y Lit

Si la sociedad de comercialización internacional compra un bien gravado al 16% con la condición de exportarlo,

qué tratamiento debe dar el proveedor a esta

qué tratamiento le debe dar si lo vende a otra C

? Qué tratamiento si lo vende a otro particular

? La misma situación pero con bienes excluidos (comprados para exportarlos y no los puede exportar y los vende en el mercado nacional) en qué cambia el tratamiento con relación a la misma situación con bienes gravados

? Cómo se demuestran estas operaciones

Una empresa que vende desde la zona franca al resto del territorio aduanero nacional,

? Una persona que desde Bogotá vende papelería a una empresa de la zona franca,

? Si vende materias primas para ser transformadas en la zona franca para luego exportar,

qué tratamiento debe dar esa venta

Cómo es el tratamiento especial otorgado para la construcción de vivienda de interés social

? El constructor de vivienda de interés social puede pedir devolución del IVA pagado por la compra de cocinas integrales

? En qué períodos presenta al declaración de IVA

1288/ 96,

Dcto 1243 de junio 22/01

Están exentos del impuesto sobre las ventas los repuestos para el vehículo de apagar incendios que un particular compra para regalarle al cuerpo de bomberos

VENTAS EXCLUIDAS DEL IMPUESTO SOBRE LAS VETAS

Un comerciante de San Andrés Isla,

vende al territorio continental bienes

? Si el comerciante de San Andrés produce libros de carácter científico en ese territorio y los vende allá mismo es venta excluida

Cuando una persona realiza la venta de un bien gravado desde Bogotá con destino a San Andrés,

? Cual tratamiento tiene la venta en Bogotá de un seguro de incendio para una casa que está ubicada en San Andrés isla

? Quien vende al departamento de San Andrés,

cómo demuestra la venta excluida a dicho territorio

Cuando una persona vende sus activos fijos,

se genera impuesto sobre las ventas

Si venta es todo acto que implique transferir el dominio de los bienes,

se genera impuesto sobre las ventas cuando se entregan los inventarios gravados de una sociedad a otra con motivo de una fusión

? Y qué ocurre si es con motivo de una escisión

428-2 E

Si una persona natural tiene sus inventarios de mercancías para la venta y decide crear una empresa unipersonal,

al pasar todas las mercancías a la nueva empresa unipersonal,

La venta de lotería genera IVA

? La rifa que hace la asociación de padres de familia

? La rifa que hace el Cuerpo de Bomberos de la ciudad

? La rifa para promocionar ventas

Ley 643 de 2001,

Dcto 1350 de 2003

La venta de papelería para una cárcel,

la venta de herramientas para el taller de una cárcel donde trabajan los presos para rehabilitarlos,

genera impuesto sobre las ventas

Se genera impuesto sobre las ventas cuando un responsable del iva,

recibe ingresos por concepto de venta de inmuebles,

intereses de cuentas de ahorro

? Alguna norma indica un tratamiento especial para estos casos

En la declaración del impuesto sobre las ventas,

cómo se clasifican los ingresos por el 50% del pasaje internacional de pasajeros cuando se vende de ida y regreso

Qué diferencia encuentra entre ingresos excluidos y los ingresos no gravados

PRESTACION DE SERVICIO EN EL TERRITORIO NACIONAL

CONCEPTO DE SERVICIO PARA EFECTOS DEL IVA Art

Cuando los empleados de Telecom utilizan servicio de teléfono nacional para cumplir sus funciones en la empresa,

La persona jurídica que administra la copropiedad por el servicio de parqueadero

Una persona que presta servicios de restaurante es responsable por el IVA de los almuerzos que da a sus empleados

Si un responsable por prestar servicios de reparación gravados,

no le cobra el servicio a un amigo,

Cuando un asesor de impuestos elabora su propia declaración de renta,

TERRITORIALIDAD DE LOS SERVICIOS Art

Una persona natural colombiana domiciliada en Bogotá,

presta servicios de asesoría financiera fuera del territorio nacional,

en dónde se entiende prestado este servicio

Una persona natural colombiana domiciliada en Bogotá,

lo contratan en Bogotá para viajar a Costa Rica a construir una casa

En dónde se entiende prestado el servicio

Una persona natural colombiana domiciliada en Bogotá,

la contratan en Bogotá para viajar a Buenos Aires a preparar los escenarios para el concierto de Carlos Vives,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una persona del y desde el exterior permite a otra persona natural Colombiana para que en Colombia utilice una marca en Colombia,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una persona desde el exterior presta una asistencia técnica a una empresa en Colombia,

en dónde se entiende prestado este servicio

Una persona desde el exterior vía Internet hace una traducción de texto para una empresa en Colombia,

Una persona de y desde Panamá arrienda un equipo a una empresa de Colombia para explorar campos de petróleo aquí en Colombia,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una empresa del y desde exterior arrienda una aeronave para una empresa de Colombia,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una persona en Colombia adquiere un seguro de incendio en el exterior para un bien que está en Colombia

Por este servicio en el exterior paga una tarifa de iva del 8%

Se genera iva en Colombia

Una empresa del exterior cobra a una emisora de Colombia la utilización del satélite para transmitir un partido de fútbol,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una persona desde el exterior presta un servicio técnico a una empresa en Colombia,

en dónde se entiende prestado el servicio

? Cuándo el técnico del exterior,

viene a Colombia y repara una aeronave,

en dónde se entiende prestado el servicio

? Cuándo el técnico del exterior,

viene a Colombia y repara una maquinaria industrial,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una empresa de Colombia,

arrienda un equipo para ser utilizado en Panamá,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una persona Colombiana presta un servicio de reparación de una maquinaria industrial en Zona Franca,

en dónde se entiende prestado el servicio

Una persona de y desde Bogotá presta una asesoría a otra persona que a) vive en Leticia,

b) a otra que vive en San Andrés,

en dónde se entiende prestado el servicio

Que tratamiento tiene la venta en Bogotá de un seguro de incendio para una casa que está ubicada en Leticia

? Cuando una persona realiza una venta de un bien gravado desde Bogotá con destino a Leticia,

? Si una persona es contratada en Bogotá para instalar unos equipos en Leticia,

A que se refiere el Parágrafo 2º del artículo 420 del E

TRATAMIENTO DE LOS SERVICIOS

Cuáles servicios están excluidos del impuesto sobre las ventas dentro del E

? Y Cuáles servicios están excluidos del impuesto sobre las ventas fuera del Estatuto Tributario

Cuáles servicios están gravados al 10%

Los ingresos obtenidos por ventas de suscripciones en un periódico,

? Qué es publicidad para efectos del impuesto sobre las ventas

Cuales servicios están gravados con impuesto sobre las ventas

El prestador de servicio de talla de esmeralda,

qué tarifa aplica en la prestación de este servicio

Prestar el servicio de maquila para la producción de medicamentos está gravado

? Empacar medicamentos en cajas de cartón,

El prestador de servicio intermedio en la producción de sillas para vehículos gravados al 20%,

cuando por encargo de la ensambladora produce las sillas para estos vehículos del 20%,

Un productor de harina de trigo en Bogotá que importa trigo por el puerto de Barranquilla y para no traer el trigo hasta Bogotá y después llevar la harina a Barranquilla,

encarga la maquila allá en Barranquilla

El precio por la maquila es a razón de $1,000 el kilo de producto molido

Se molieron 10,000 kilos de trigo y se obtuvieron 6,000 kilos de harina de trigo gravada al 10%

Qué tratamiento debe dar a este servicio

El servicio que presta el impresor al editor es un servicio exento

? Si es un servicio exento a cuáles impuestos descontables tiene derecho de conformidad con el artículo 489 del E

Quiénes son productores de un libro

? Qué diferencia existe entre un impresor y un editor

La persona que por encargo de una sociedad de comercialización

internacional le produce medicamentos para ser exportados,

cuál tarifa aplica en la prestación de este servicio

Cuáles servicios son exentos del impuesto sobre las ventas

? Qué tratamiento tienen los servicios a que hace referencia el artículo 479 del E

Qué tratamiento debe darse en la venta de paquetes turísticos a extranjeros

? Es un servicio exento o una exportación de servicios

Qué tratamiento debe darse al servicio de incubación

Prestar un servicio gravado a una persona del exterior,

siendo la persona del exterior socia de la que desde Colombia está prestando el servicio al exterior,

podría ser una exportación de servicios

Prestar un servicio excluido a una persona del exterior,

con todos los requisitos para considerarlo como una exportación,

Si un residente en Colombia viaja al exterior y presta una asesoría jurídica en el exterior,

es una exportación de servicios

Cuando se presta un servicio para ser utilizado en el exterior y se falla en algún requisito para que sea considerado como una exportación,

qué tratamiento tendría este servicio sabiendo que es utilizado en el exterior

Si una persona organiza un tour en el país y lo vende en el exterior a una persona colombiana que estaba en el exterior,

se configura una exportación de servicios

La financiación de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento de San Andrés,

qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas

La financiación de la venta de un bien gravado que se realiza para el departamento del amazonas,

qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas

La financiación de la venta de un bien de exportación a una sociedad de comercialización internacional,

La financiación del impuesto sobre las ventas de una operación que está gravada con iva,

qué tratamiento tiene en impuesto sobre las ventas

El servicio de publicidad que presta una emisora,

cuyo dueño tiene otras 15 emisoras y los ingresos acumulados en cabeza del mismo propietario se pasan del parámetro para ser excluida,

Si se vende un seguro de vida para una persona que está en el exterior,

este servicio está excluido o será una exportación de servicios

Cuando se presta un servicio de transporte aéreo para un territorio nacional donde por efectos de orden público no puede circular transporte terrestre,

Un transporte aéreo de personas del Departamento de San Andrés para el territorio continental,

Vender un seguro de incendio en San Andrés para una casa en Bogotá,

Un Abogado (dos casos: en el primer caso el Abogado tiene la oficina en Bogotá y en el segundo el Abogado tiene la oficina en San Andrés) presta una asesoría jurídica en San Andrés para una empresa ubicada en Bogotá,

En Bogotá se contrata un Abogado para que efectúe una defensa penal a un preso en Leticia,

está gravado o está excluido el servicio

RESPONSABLE DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS /// RESPONSABLE EN LA VENTA DE BIENES Art

Un productor de bienes excluidos es responsable cuando vende estos bienes a un exportador

La empresa de licores de Cundinamarca,

es responsable del IVA por la venta de aguardiente

Una comunidad religiosa que produce y vende muebles para el hogar,

Una persona que vende ropa usada es responsable del IVA

El propietario de una estación de gasolina,

Un productor de artesanías es responsable del impuesto sobre las ventas

Una persona que vende lotería es responsable del impuesto sobre las ventas

El comercializador de bienes exentos es responsable del IVA

Un distribuidor de cerveza ,

Un médico que en el año anterior vendió 12 vehículos,

Una agencia de publicidad tiene una bodega donde vende permanentemente los bienes que a diario tiene que recibir de los comerciantes a quienes les prestó sus servicios

Es responsable del iva

Una persona que todos los días vende los desperdicios de la producción,

Una industria metalmecánica que vende los retales y desperdicios de producción es venta habitual

? La productora de medicamentos que vende los desperdicios de la producción,

? Para ambos casos: se genera iva en esta venta

Cuando un responsable productor de bolsas de plástico en forma absolutamente ocasional vende materias primas a un vecino,

es responsable del impuesto sobre las ventas por esta operación

Para que una persona sea responsable,

con qué periodicidad debe vender bienes gravados

Una planta de sacrificio de aves,

cuando vende los desperdicios (tripas,

está vendiendo en forma habitual sabiendo que sacrifica aves todos los días

Cuando un responsable ha comprado agendas para regalar a los clientes,

cuando las regala es responsable del impuesto sobre las ventas

El vendedor ocasional de un aerodino debe registrarse como responsable del impuesto sobre las ventas

Un productor de bienes excluidos con ventas solamente en el mercado nacional,

puede ser responsable del impuesto sobre las ventas

La DIAN cuando remata mercancías incautadas como contrabando,

Cuando un juez ordena el remate de bienes corporales muebles en un proceso civil,

se genera impuesto sobre las ventas

RESPONSABILIDAD EN LA PRESTACION DE SERVICIOS

Una persona que en forma absolutamente ocasional presta un servicio gravado

es responsable del impuesto sobre las ventas

? Si una persona jurídica que tiene unos dólares por una exportación que hizo,

los cambia a otra persona por pesos,

por este servicio de cambio de divisas,

En una discoteca,

son responsables por la venta de cerveza,

El presidente de una compañía cuando recibe honorarios por asistir a una junta directiva,

es responsable del impuesto sobre las ventas

Quién es responsable en las ventas realizadas en una concesión de espacio

Quién es responsable en la prestación de servicio de teléfonos

Cuando una persona compra un pasaje en Caracas para la ruta Caracas – Bogotá y luego viene a Colombia y lo utiliza Bogotá

- Caracas,

Quién es responsable en la prestación de servicio de transporte de pasajeros

Quienes son responsables en la prestación de servicios financieros

Una persona que realiza una importación ocasionalmente

Una universidad que presta servicios de restaurante,

es responsable del impuesto sobre las ventas

? Una persona que presta servicio de restaurante dentro de una universidad,

Una universidad que es editora de libros,

por editar libros de carácter

es responsable del impuesto sobre las ventas

Una copropiedad arrienda a un particular la terraza del edificio para que instalen una valla,

es responsable del impuesto sobre las ventas

Cuando un responsable por operaciones financieras (banco) realiza una rifa de un vehículo para hacer publicidad al banco

al hacer la entrega al beneficiario debe recaudar impuesto sobre las ventas

Cuando la asociación de padres de familia de un colegio realiza una rifa se genera impuesto sobre las ventas

? Si la rifa la realiza el cuerpo de bomberos,

BASE GRAVABLE EN LA VENTA Y PRESTACION DE SERVICIOS

Un responsable vende una mercancía de la siguiente forma: Valor de la venta $1,000,000 mas 500,000 de financiación,

menos un descuento del 5% por pagar cada cuota mensual dentro de los 3 días hábiles siguientes a cada vencimiento

Determine la base gravable

Cuál es la base gravable mínima

? En qué casos existe base gravable mínima

Respecto del iva,

para qué sirve el artículo 450 del E

Un concesionario de vehículos vende un vehículo en veinte millones y lo

Esa financiación genera iva

? Si el comprador del vehículo acude al banco para que le preste el dinero para pagar el vehículo al concesionario,

la financiación que paga al banco por la misma compra genera iva

449 del E

Un responsable compra la unidad de mercancías a 100,000 mas el IVA

Normalmente las vende a $150,000 mas el IVA

Si retira una unidad para gasto de la empresa,

sobre qué valor genera el IVA

? Cómo registra en su contabilidad el retiro

Por un galón de gasolina corriente se pagan $1,000

$75 para el distribuidor mayorista

$130 para el distribuidor minorista

todo para un precio de venta al público de $2,243

Cuál es la base gravable del impuesto sobre las ventas

Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000 con un canon de $60,000 mensuales,

Un responsable arrienda un bien mueble cuyo costo es de $1,000,000 con un canon de $15,000 mensuales,

En un bar atienden a un borrachito y le pasan una factura de la siguiente manera: Una botella de aguardiente $80,000

(1) una caja de fósforos $500

(1) un paquete de cigarrillos $3,000

Sobre cuál valor se aplica el IVA

la gaseosa y los cigarrillos están excluidos del IVA en ese nivel

Un club social que no es de trabajadores recibe de un afiliado lo siguiente: $5,000,000 por afiliación

$350,000 del primer mes como cuota de sostenimiento

$1,000,000 de cuota extraordinaria para construir unas oficinas

De otro lado recibe por arrendamiento de un local comercial (bien inmueble) la suma de $250,000

por asistencia médica y medicamentos de otro afiliado recibió la suma de $120,000

Sobre cuáles valores genera impuesto sobre las ventas

Un club social de trabajadores recibe los siguiente: $1,200,000 por cuotas de sostenimiento

$2,500,000 por servicio de bar

$1,800,000 por servicio de restaurante

$400,000 por uso de la piscina

$400,000 por alquiler de mesas de billar

$500,000 por alquiler de salón de eventos

Determine la base gravable

Un club conformado únicamente por los profesionales de una Ciudad recibe lo siguiente: $1,000,000 por cuotas de sostenimiento

$1,500,000 por servicio de bar

$800,000 por servicio de restaurante

$200,000 por uso de la piscina

$300,000 por alquiler de mesas de billar

Determine la base gravable

Una junta de propiedad horizontal recibe cuotas de los copropietarios por valor de $1,500,000

por daños causados en una puerta la suma de $500,000

por servicio de antena parabólica $600,000

Sobre cuál valor se recauda impuesto sobre las ventas

Una persona jurídica que presta servicios de construcción de inmuebles recibe por utilidades según contrato el 5% sobre el valor total pactado que es de cien millones,

mas sin embargo en su declaración de renta siendo esa su única actividad en el año,

muestra unas utilidades de $15,000,000

Cuál es la base gravable

En un motel le cobran a un usuario la suma de $30,000 por habitación

$15,000 por uso del baño turco

$800 por una llamada telefónica a la casa para informar que se encuentra bien

$2,500 por cerveza fría para la sed

Cuál es la base gravable

Un restaurante factura a un cliente la suma de $63,000 por almuerzo,

Base gravable

Una notaría recibe $150,000 por gastos de escrituración

$25,000 por copia de escrituras

$15,000 por registros civiles de nacimiento

$40,000 por escritura de cambio de nombre

Cuál es la base gravable

Una entidad sin ánimo de lucro recibe por alquiler de un salón auditorio para una conferencia la suma de $150,000

$30,000 por alquiler de video beem

$10,000 por alquiler del retroproyector

marcadores y agua para los asistentes

Cual es la base gravable

Una casa de cambio compra un dólar el día uno del mes en $1,950

otro dólar el día tres por $1,954

otro dólar el día cuatro por $1,955

otro dólar el día cinco por $1,956

otro dólar el día seis por $1,957

El día siete a las nueve de la mañana vende cinco dólares a $1,960 cada dólar

El día siete le cambia un dólar a un diplomático acreditado,

le recibe el dólar a razón de $1,960

Cual es la base gravable

Dcto 100 de 2003

Un responsable compra 1000 kilos de café pergamino para ser entregados en Londres el primero de diciembre del próximo año a $US 20 el kilo y lo vendo el mismo día a $US 22 Cuál es la base gravable

Dcto 100 de 2003

Una empresa operadora del chance,

teniendo en cuenta el literal d) del artículo 420 del E

vende chance en $1,000 pesos pero otorga un descuento de $200

Es decir,

el apostador paga 800 pero recibe premio sobre el valor de la apuesta que es 1000

Cuál es la base gravable

420 y Art

Se importa un bien corporal mueble gravado cuyo valor $FOB es $7,000,000

fletes $1,500,000 y seguros $900,000

Cual es la base gravable

En la importación de un bien en desarrollo del literal f) del artículo 428 del E

en el evento de no demostrar la condición de la destinación al momento de la nacionalización,

? El importador podría recuperar este iva

VENTA DE ACTIVOS FIJOS POR INTERMEDIARIOS

COMERCIANTE DE MÁQUINAS DE COSER Parágrafo primero Art

Compra una máquina de coser usada a una señora ama de casa

Vende esta máquina comprada en el punto (a

Recibe en consignación una máquina usada a una señora ama de casa

valor de la consignación $1,000,000

Vende la máquina recibida en consignación en el punto (c

Recibe en consignación una máquina usada a una señora ama de casa

valor de la consignación $1,000,000

Vende la máquina recibida en consignación en el punto (e

COMERCIANTE DE VEHICULOS Incisos primero,

Recibe en consignación a un ex funcionario del gobierno que se fue a vivir al exterior,

dos vehículos automóviles de fabricación nacional,

último modelo,

Un vehículo del punto a) se vendió en $15,000,000

El otro vehículo se vendió en $13,000,000

(Estaba mas deteriorado)

A otro ex funcionario del gobierno que se fue a vivir al exterior,

le compró dos vehículos automóviles de fabricación nacional,

último modelo,

Vende un vehículo adquirido en el punto d) en $15,000,000

Vende el otro vehículo del punto d) en 13,000,000

Estaba más deteriorado

VENTA DE MERCANCÍAS POR INTERMEDIARIOS

Una compañía de transporte aéreo entrega tiquetes aéreos a una agencia comercial para que los venda a $1,200 cada uno mas el IVA,

pagándole a la agencia una comisión de $200 mas iva por la venta de cada tiquete

Cómo funciona el iva: Responsables,

base gravable y determinación del iva por pagar

Tercero Art

Un almacén de cadena dentro de sus instalaciones permite que otro comerciante venda mercancías allí

El concesionario promociona sus ventas y fija precio de venta para cada unidad de mercancía vendida a 1,200 mas el iva

El almacén de cadena cobra por cada unidad vendida una comisión de 200 mas el iva

Cómo funciona el iva en esta operación

Inciso 1 Art

Un intermediario recibe una mercancía en consignación por un valor de $1,000 para venderla en $1,200

Cuál es la base gravable

CAUSACION DE IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Un comerciante de vehículos vende un vehículo en 10 millones y lo financia a 10 meses cobrando por la financiación la suma de cien mil pesos mensuales para un total de financiación de un millón

En qué momento se causa el iva sobre la venta,

sobre la financiación moratoria cuando se causa el iva

En el caso del arrendamiento de un inmueble para fines diferentes a la vivienda,

en cuál momento se causa el iva

? En el momento de celebrar el contrato

Si en diciembre de un año se celebra un contrato de arrendamiento de un inmueble por dos años,

En ese mismo diciembre se aumenta la tarifa del iva,

a partir de cual momento comienza a aplicarse la nueva tarifa

? Si el contrato es con un particular cambia el momento de causación

DETERMINACION DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

Cómo se determina el IVA en las ventas y en la prestación de servicios

Cómo funciona el impuesto sobre el valor agregado

En qué casos en la legislación vigente encontramos IVA en cascada

Cómo determina el iva el responsable que cumple obligaciones en el régimen simplificado

Cómo se determina el IVA en la importación de bienes gravados

Qué tipo de operación registra el vendedor de tiquetes de transporte internacional de pasajeros cuando vende un tiquete de ida y regreso al exterior

Qué tipo de operación registra el prestador de servicios de construcción respecto del AIU

El productor de carne de bovino,

cuando en un bimestre determinado vende el 50% de los animales vivos y el otro 50% es carne de los animales sacrificados,

qué tipo de operaciones realiza

Un responsable del impuesto sobre las ventas por vender un aerodino que tenía como activo fijo ya depreciado,

en cuál renglón de su declaración registra este ingreso

? Cómo se trata el iva por la venta de este aerodino

Un avicultor,

vende las gallinas de desecho,

después del período de postura,

qué tipo de operación realiza

Qué tratamiento debe dar un responsable al IVA pagado en la compra de un activo fijo

? Si ese activo fijo es maquinaria industrial

Cómo se liquida el 2%